Finančná správa na svojej sociálnej sieti odpovedá na otázky o transakčnej dani:
Ako je to s účtami v zahraničí?
Akým spôsobom bude potrebné vykazovať transakčnú daň na základe zákona č. 279/2024 Z. z. pre transakcie vykonané na účtoch v zahraničí? Bude na tento účel vytvorené nové tlačivo a .xml formulár?
• Podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku.
• Daňovník podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z., ktorý je zároveň platiteľom dane v zmysle § 3 ods. 3 tretieho bodu tohto zákona, je povinný sám vypočítať daň a zaplatiť za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane. Oznámenie o transakčnej dani sa v zmysle § 10 ods. 1 tohto zákona predkladá elektronicky na tlačive, ktorého vzor nájdete na našom portáli – https://pfseform.financnasprava.sk/Formulare/VzoryTlaciv/OZNDFTv25.pdf
• Oznámenie bude prístupné na elektronické vypĺňanie na webovej stránke Finančnej správy.
• Toto oznámenie je jednotné pre všetky transakcie, ktoré sú predmetom dane podľa tohto zákona. V ustanovení § 11 zákona č. 279/2024 Z. z. je uvedené aké záznamy je platiteľ dane povinný viesť.
Transakčná daň a zahraničné spoločnosti
Týka sa transakčná daň zahraničných spoločností, ktoré majú iba zriadený bankový účet v slovenskej banke? Nemajú tu žiadne iné daňové povinnosti, nevykonávajú činnosť na území SR.
• Podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku.
• Daň z finančných transakcií sa týka aj zahraničnej spoločnosti, ktorá síce nevykonáva činnosť na území SR, ale má zriadený platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku.
• Táto problematika je bližšie vysvetlená v usmernení Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/008722/2025-77 k postupu pri posudzovaní vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku, spôsobu zdanenia preúčtovaných nákladov a automatizovanej kompenzácii zostatkov podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „usmernenie“) v článku III ods. 4.
Transakčná daň a „cashpooling“
Spoločnosť s. r.o. so sídlom v SR uplatňuje v rámci skupiny „cashpooling“. To znamená, že na konci každého dňa posiela kladný zostatok na svojom bankovom účte vedenom v slovenskej banke na bankový účet v zahraničí patriaci spoločnosti, ktorá patrí do skupiny a ktorá má na starosti finančné operácie v rámci celej skupiny. Je hodnota tohto prevodu – debetnej položky na bankovom účte, predmetom dane z finančných transakcií v zmysle Zákona č. 279/2024 Z. z.?
• Podľa § 4 ods. 2 písm. t) zákona č. 279/2024 Z. z. predmetom dane nie je platobná operácia u jedného poskytovateľa súvisiaca s automatizovanou kompenzáciou zostatkov účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka.
• Pri význame pojmu jeden poskytovateľ na účely § 4 ods. 2 písm. t) zákona č. 279/2024 je potrebné vychádzať z verejne dostupných informácií, tzn. zo zoznamov subjektov finančného trhu vedených Národnou bankou Slovenska ako poskytovateľov platobných služieb.
• Na účely vyňatia z predmetu dane nie je rozhodujúce kde má sídlo poskytovateľ platobných služieb, ktorý vedie účty členov konsolidovaného celku.
• Ak sa v uvedenom prípade jedná o automatizovaný prevod zostatku na účte spoločnosti vedenom v slovenskej banke, ktorá je členom konsolidovaného celku na cashpoolingový účet člena konsolidovaného celku, potom takáto platobná operácia nie je predmetom dane z finančných transakcií.
• V rámci cashpoolingu nie sú predmetom dane len tie finančné transakcie, ktoré predstavujú kompenzáciu zostatkov na jednotlivých platobných účtoch členov konsolidovaného celku u jedného poskytovateľa, ktoré tento poskytovateľ vykonáva automatizovaným spôsobom.